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年終結(jié)賬有哪些注意事項

2019-06-12 CPA 1579人瀏覽
老師回答
年終結(jié)賬需要注意的事項有發(fā)票問題、防止已發(fā)生的成本費用跨年列支、各項往來賬、個人借款、財產(chǎn)損失、當年的稅費繳納情況、檢查企業(yè)當年的賬務處理等。
一、發(fā)票問題
1、費用性的支出:根據(jù)所得稅的有關規(guī)定,沒有發(fā)票不能稅前扣除。結(jié)賬前需要檢查有沒有應該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況,如果有就要督催有關人員催要發(fā)票。
2、存貨:購進材料,貨到票未到,有沒有暫估入庫,如果平時沒有暫估,那么在年底結(jié)賬前一定要先估價入賬,并督促有關的人員盡快索要發(fā)票。估價入賬是會計制度的要求,但是估價入賬的時間要有合理性,如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發(fā)票,應在所得稅匯算清繳申報時做納稅調(diào)整。
二、防止已發(fā)生的成本費用跨年列支
企業(yè)發(fā)生的支出應根據(jù)權責發(fā)生制原則入賬,當年的費用一定要計入當年的損益。所得稅法規(guī)定,可以稅前扣除的,必須是實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。年底結(jié)賬前應對所有預提、計提、待攤費用項目進行清理,防止企業(yè)已發(fā)生的成本費用遺漏,防止造成跨年度費用入賬的情況,一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬。注:日常報銷的差旅費等可以跨年底,但應合理,一般在出差回來后應及時報銷。
三、各項往來賬
財務人員應對本年度的應收、應付往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚,尤其是長年往來交易額比較大的賬項,年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應重點關注。對于無法收回的應收賬款應確定為壞賬,對于不再支付的應付賬款,取得相關證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時進行賬務處理。
四、個人借款
關注股東個人借款及員工借款中否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項,長期未收回的款項應及時處理。
五、財產(chǎn)損失
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除,不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的,經(jīng)稅務機關批準后,可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除,并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額,應按照有關規(guī)定予以退稅,或者抵減企業(yè)當期應納稅款。 財務人員在年底結(jié)賬前檢查企業(yè)當年發(fā)生的財產(chǎn)損失是否及時報批,有關的進項稅是否轉(zhuǎn)出,以免增加增值稅和企業(yè)所得稅的納稅風險。
六、當年的稅費繳納情況
稅務機關的稽查選案,往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選,所以企業(yè)要在年底總體計算一下自己的稅負情況。財務人員應檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時足額,有無漏繳,對當年的各項稅費做一個總的分析,再計算一下當年的稅負情況,與當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的稅負作一個比較,根據(jù)稅務機關規(guī)定的稅務進行適當調(diào)整。
七、檢查企業(yè)當年的賬務處理
根據(jù)選擇執(zhí)行的會計準則和會計制度,查看會計科目的設置、賬務處理的方式是否正確。企業(yè)會計應針對會計準則、會計制度的規(guī)定重點檢查一下自身的會計處理情況,是否有不符合會計準則規(guī)定的處理事項。 如有,則應在結(jié)賬前調(diào)整。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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