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如何計算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅？

2023-09-06 CPA 1311人瀏覽
老師回答
如何計算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅？關(guān)于這個問題的答案，高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息，現(xiàn)在為您解答。
一、如何計算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅？
納稅人在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅，包括直接對外銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅。
（1）直接對外銷售
直接對外銷售應(yīng)稅消費品涉及三種計算方法：
1.從價定率計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率
2.從量定額計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×定額稅率
3.復(fù)合征收
應(yīng)納消費稅=銷售額×適用稅率+課稅數(shù)量×單位稅額。
（1）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算
1．用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。所謂“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的”，是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品的直接材料并構(gòu)成最終產(chǎn)品實體的應(yīng)稅消費品。
2．用于其他方面的應(yīng)稅消費品
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。
3．組成計稅價格及稅額的計算
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式是：
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－比例稅率）
應(yīng)納稅額＝組成計稅價格x比例稅率
實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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