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如何計算已納消費稅扣除?

2023-09-05 CPA 1359人瀏覽
老師回答
如何計算已納消費稅扣除？關(guān)于這個問題的答案，高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息，現(xiàn)在為您解答。
一、如何計算已納消費稅扣除？
外購應稅消費品已納稅額的扣除：當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品(當期生產(chǎn)領用數(shù)量)買價×外購應稅消費品適用稅率；當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品買價+當期購進的應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價。
委托加工收回的應稅消費品已納稅額的扣除：當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款。
二、已納消費稅準予扣除的范圍？
（1）外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
（2）外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品
（3）外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石
（4）外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火
（5）外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
（6）外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子
（7）外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板
（8）外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應稅成品油
（9）從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款。如本期消費稅應納稅額不足抵扣的，余額留待下期扣除
（10）對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工、包裝、貼標或組合的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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