注冊會計師如何審計風險

“加強審計風險控制”始終是會計師事務所生存與發(fā)展的頭等大事，這是由注冊會計師行業(yè)自身的職能、地位及特點決定的。所謂“審計風險”，通俗講即由于審計錯誤，導致不能公正、公允地發(fā)表審計意見而使注師及事務所遭受處罰。在注師行業(yè)一次錯審，一次造假就可以葬送一家會計師事務所。 審計風險既有客觀性質(zhì)又有人為因素
注冊會計師應知道、了解“審計風險”是從哪里來?并且懂得有效地控制、防范。多年實踐告訴我們，“審計風險”既帶有“客觀存在”性質(zhì)，也有“人為因素”。
客觀風險是執(zhí)行會計準則、制度的偏差而導致的。會計準則引入了“公允價值”的概念，公允價值涉及十多個具體會計準則。
謂之有風險，主要是指公允價值的取得是否真正的客觀、公允，如果有偏差或不實就隱藏了“審計風險”。實踐告訴我們，公允價值計量往往對企業(yè)的資產(chǎn)、負債、成本、利潤影響很大，甚至有極少數(shù)企業(yè)利用不公允的“公允價值計量”編造利潤、隱瞞成本，也有的偷逃國家稅收，騙取國有資產(chǎn)等，來自這一塊的審計風險需要特別地關注。
審計手段本身客觀地存在了“審計風險”。獨立審計沒有政府審計那么多的“強制”手段，它只能通過抽樣調(diào)查、測試、函證等手段獲得相關證據(jù)，并結合專業(yè)判斷得到有關支撐。
審計方法上客觀存在風險
獨立審計的法定業(yè)務是對企業(yè)財務會計報表的“三性”(合法性、公允性、一致性)總體地發(fā)表意見，出具審計報告，按行話說是“八九不離十”，它不可能對企業(yè)所有的經(jīng)營活動賬單逐筆審核，只能采取抽樣、測試、函證、調(diào)查等方法。這些辦法隱藏的審計風險也是顯然的。如存貨盤點，客戶說他的水庫里有十萬條魚，注師是認可還是去核實?如果要核實(實際工作中沒有這種可能)，你總不能放干水庫的水然后清點魚的數(shù)量吧?執(zhí)業(yè)環(huán)境帶來的審計風險。
從某個角度看，執(zhí)業(yè)環(huán)境風險是注師行業(yè)*5的審計風險之一。所謂執(zhí)業(yè)環(huán)境，通常與社會發(fā)育程度有關。當今社會，當泥沙和濁流擇機泛濫時，少數(shù)的企業(yè)主動在財務上造假，少數(shù)的行政機關中某些掌權人行賄受賄，參與造假，這就給注冊會計師帶來更危險的審計風險。從中國證監(jiān)會對銀廣夏案處罰所披露的情況看，執(zhí)業(yè)環(huán)境嚴重危害了注師行業(yè)的健康發(fā)展。披露顯示，銀廣夏財務造假事實分別有：偽造銀行票據(jù)，偽造海關出口報單，偽造免稅文件，偽造采購合同，偽造發(fā)票等等。如此多的“偽造”，我們的權力機關干什么去了?有學者撰文指出，企業(yè)主動造假，官員腐敗是注師行業(yè)的*5隱患!注師行業(yè)從業(yè)人員職業(yè)道德修養(yǎng)不夠帶來的審計風險。行業(yè)絕大多數(shù)的注師和從業(yè)人員是好樣的，但也存在極少數(shù)沒有職業(yè)道德的。有研究資料顯示，在一個組織中，存在一條“活力曲線”，其主要內(nèi)容是說有20%的人是好樣的，70%的人是中間的，只有10%的人是最差的，要鼓勵20%，教育挽救10%，讓70%的人做得更好。這個研究符合中國人的看法：凡有人群的地方，都有左、中、右。問題是，在我們注師行業(yè)這個10%是個了不得的大事，一個人，一筆業(yè)務的差錯可以毀掉一家會計師事務所。最典型的莫過于安達信倒旗的案例了。 以上就是【注冊會計師如何審計風險】的全部解答，如果想要學習更多相關知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)！