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稅負轉(zhuǎn)嫁與稅收資本化

2019-02-21 CPA 911人瀏覽
老師回答
稅負轉(zhuǎn)嫁是在經(jīng)濟交易中,經(jīng)濟主體通過抬高商品銷售價格或壓低商品購進價格的方法,將稅負轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或商品供應者,自己少繳稅款甚至不繳稅款的行為。納稅人進行稅負轉(zhuǎn)嫁的目的在于消除或減輕自己的納稅義務。因為稅負轉(zhuǎn)嫁意味著稅收負擔的最終承擔人不完全是納稅人自己,而且還包括背后隱藏的第三者。納稅人在一定程序上充當了機關(guān)與直接負稅人之間的中介者。
稅負轉(zhuǎn)嫁是稅收籌劃的特殊形式,和其他稅收籌劃方法相比基本相同,只是使用的條件和范圍有所不同。一般來說,稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法有如下幾種形式:稅負前轉(zhuǎn)、稅負后轉(zhuǎn)、稅負消轉(zhuǎn)、稅負混轉(zhuǎn)、稅收資本化。稅負后轉(zhuǎn)是指經(jīng)濟主體通過降低收購價格的方法將已納稅款轉(zhuǎn)嫁給貨物供應商的行為。稅負消轉(zhuǎn)是指納稅人在繳納稅款以后,通過提高經(jīng)濟效益獲得更多收益而將已納稅款抵消的轉(zhuǎn)化法,從嚴格意義上講,這種轉(zhuǎn)嫁不屬于轉(zhuǎn)嫁的范疇,但對于納稅人提高經(jīng)濟效益有一定的指導意義。
稅收資本化是指在商品出售時,購買者將今后若干年的應納稅款,預先從所購商品中扣除的方法。雖然今后若干年應該按期繳稅,但實質(zhì)上是由買主支付。一般而言,當供給彈性大于需求彈性時,即購買者對價格的反應比銷售者的反應強,個體戶應該考慮提高商品售價,通過前轉(zhuǎn)的方法將自己已納稅款轉(zhuǎn)嫁出去;當供給彈性小于需求彈性時,個體戶應當優(yōu)先考慮后轉(zhuǎn)籌劃法。當然,這種籌劃法具有一定的局限性。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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