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財政總預(yù)算會計年終結(jié)賬

2020-06-16 CPA 889人瀏覽
老師回答
會計年度終了時,對年終結(jié)清和結(jié)算中發(fā)生的會計事項進行結(jié)賬。
一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬、記入新賬:
(1)年終轉(zhuǎn)賬。計算出各賬戶12月份合計數(shù)和全年累計數(shù),結(jié)出12月末余額,編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”。再將應(yīng)對沖轉(zhuǎn)賬的各個收入、支出賬戶余額,填制12月份的記賬憑證(憑證按12月份連續(xù)編號,填制實際處理日期)分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當(dāng)年“財政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷,并將財政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”。
(2)結(jié)清舊賬。將各個收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計數(shù),然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶,在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,表示轉(zhuǎn)入新賬。
(3)記入新賬。根據(jù)本年度各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表(不編記賬憑證),將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi),并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。決算經(jīng)本級人民代表大會常務(wù)委員會(或人民代表大會)審查批準(zhǔn)后,如需更正原報決算草案收入、支出數(shù)字時,則要相應(yīng)調(diào)整舊賬,重新辦理結(jié)賬和記入新賬。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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