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增值稅的計算公式是什么

2021-12-08 CPA 1705人瀏覽
老師回答
增值稅計算
1、銷售額=含稅銷售收入/(1+17%)
2、含稅銷售收入=銷售額*(1+17%)=銷售額+銷售額*17%=銷售額+銷項稅(或進(jìn)項稅)
3、銷項稅額(或進(jìn)項稅額)=含稅銷售收入/(1+17%)*17%=銷售額*17%
直接計算法
直接計算法，是指直接求出商品或勞務(wù)的增值額，然后再乘以規(guī)定稅率，計算出應(yīng)納的增值稅稅額。計算公式為：應(yīng)納增值稅=增值額×稅率
在直接計算法中又分為“加法”和“減法”
①加法，是指將構(gòu)成增值額的各要素如工資、租金、利息、利潤及其它增值項目的金額加起來，求出增值額，然后再乘以增值稅稅率，計算出應(yīng)納的增值稅稅額。公式：應(yīng)納增值稅=(工資+利息+租金+利潤+其它增值項目)×稅率
②減法，又稱扣額法。是指從銷售額全值中扣除非增值稅項目的金額，如外購的原材料、燃料、動力等扣除項目的金額，求出增值額，然后乘以增值稅稅率，計算出應(yīng)納增值稅稅額。公式：應(yīng)納增值稅=(銷售額-非增值項目金額)×稅率
間接計算法
間接計算法，又稱稅款扣稅法。是指以銷售額全值乘以增值稅稅率求出產(chǎn)品的整體稅額，然后從中扣除外購非增值項目已經(jīng)繳納的稅額，以這個稅差作為應(yīng)納的增值稅稅額，計算公式為：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-非增值項目的已納稅款。
關(guān)于增值稅稅率問題：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，增值稅稅率：
(一)納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%。
(二)納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：
1.糧食、食用植物油；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。
稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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