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庫藏股法是什么

2019-10-12 CPA 664人瀏覽
老師回答
在相互持股的情況下,編制合并報表時將子公司持有母公司的普通股份視為企業(yè)集團的庫藏股,因而子公司賬上的長期股權(quán)投資賬戶按成本加以保留,在合并資產(chǎn)負(fù)債表上將其列為所有者權(quán)益減項的方法。
庫藏股法是將子公司持有的母公司股份視為企業(yè)集團的庫藏股,因此子公司的長期股權(quán)投資賬戶按成本加以保留,并在合并資產(chǎn)負(fù)債表上將其從所有者權(quán)益中扣減。
美國會計學(xué)會(AAA)和美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)支持企業(yè)用庫藏股法處理集團內(nèi)部相互持股。美國會計學(xué)會指出:在企業(yè)合并之前,子公司所持有的母公司股份,在合并報表上應(yīng)列為庫藏股。在合并之后公司取得或出售母公司的股份,在編制合并報表時應(yīng)被視為母公司本身的行為。此法下,母公司賬上按復(fù)雜權(quán)益法處理,需要將母公司支付給孱公司的股利加以抵消,并調(diào)整母公司的長期股權(quán)投資賬戶。同時,在合并工作底稿上編制調(diào)整分錄,將子公司對母公司的股票投資轉(zhuǎn)為庫藏股,即借記庫藏股,貸記股票投資(子公司賬上)。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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