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非同一控制下的企業(yè)合并會計分錄

2021-12-08 CPA 561人瀏覽
老師回答
總原則：長期股權(quán)投資=付出對價的公允價值
a.存貨投資
借：長期股權(quán)投資（公允價值：含稅價）
應收股利
貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時：
借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本
貸：庫存商品/原材料
b.固定資產(chǎn)投資
第一步，先做固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸：固定資產(chǎn)
第二步，取得長期股權(quán)投資
借：長期股權(quán)投資（公允價值：含稅價）
應收股利
資產(chǎn)處置收益（公允價值<賬面價值）
貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
資產(chǎn)處置收益（公允價值>賬面價值）
c.以長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券性金融資產(chǎn)作為合并對價
借：長期股權(quán)投資（公允價值）
應收股利
投資收益（公允價值<賬面價值）
貸：交易性金融資產(chǎn)/其他債券投資/長期股權(quán)投資（賬面價值）
投資收益（公允價值>賬面價值）
同時：
借：資本公積——其他資本公積
其他綜合收益
貸：投資收益（或反向）
d.其他權(quán)益工具投資
借：長期股權(quán)投資（公允價值）
應收股利
貸：其他權(quán)益工具投資（賬面價值）
盈余公積（差額，或借方）
利潤分配——未分配利潤（差額，或借方）
借：其他綜合收益（可借可貸）
貸：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
e.投資性房地產(chǎn)投資
成本模式
借：長期股權(quán)投資（公允價值：含稅價）
應收股利
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：其他業(yè)務成本
投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）
投資性房地產(chǎn)減值準備
貸：投資性房地產(chǎn)
公允價值模式
借：長期股權(quán)投資（公允價值：含稅價）
應收股利
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：其他業(yè)務成本
貸：投資性房地產(chǎn)——成本
——公允價值變動（可借可貸）
同時：
借：公允價值變動損益（可借可貸）
貸：其他業(yè)務成本
借：其他綜合收益
貸：其他業(yè)務成本
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    2023-08-11 14:08 3145人看過

張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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咨詢老師
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  • 繳費開始！2023年各省市注冊會計師報名費用一覽表速看！
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