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折讓如何進(jìn)行賬務(wù)處理

2021-12-07 CPA 954人瀏覽
老師回答
銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后,如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求,可能要求賣方在價(jià)格上給予一定的減讓。無理由的優(yōu)惠不能算是折讓。
銷售折讓的賬務(wù)處理為
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
擴(kuò)展資料:
退貨與銷售折讓的賬務(wù)處理方法:
退貨與銷售折讓是企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)營行為,若不正確處理這些業(yè)務(wù),將會在會計(jì)核算上帶來很多不便。
1、購買方未付貨款并且未作賬務(wù)處理的
購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))和第三聯(lián)(發(fā)票聯(lián))及產(chǎn)品(商品)銷貨單主動(dòng)退還給銷售方,銷售方則應(yīng)視不同情況作下述處理:
(1)銷售方在會計(jì)上未入賬時(shí),應(yīng)將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢,并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
(2)銷售方已入賬時(shí),開具一張相同金額的紅字(負(fù)數(shù))發(fā)票,將記賬聯(lián)撕下入賬,作為沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的依據(jù),將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字(負(fù)數(shù))發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后,并注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號,便于備查。
另一種情況,產(chǎn)品(商品)銷售單價(jià)發(fā)生了變化,例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價(jià)格調(diào)高或調(diào)低(當(dāng)上月已按原價(jià)開票,并已作賬務(wù)處理和報(bào)稅),購買方應(yīng)將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后,
銷售方本月重新按現(xiàn)價(jià)開一張藍(lán)字發(fā)票,將新開的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下,郵寄給買方,記賬聯(lián)在本月補(bǔ)記上月少記(沖回多記)的賬款,將變更后的合同或協(xié)議附于其后。
并注明上月原記賬聯(lián)的出處(憑證號)。退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。
2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況:
購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,遞交銷售方,作為銷售方開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票的合法依據(jù)。
銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票;收到證據(jù)單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票。
紅字(負(fù)數(shù))專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減庫存商品和進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
例如:該公司銷售一批貨物給乙公司(兩公司均屬于一般納稅人),并開具增值稅專用發(fā)票,注明(貨款)金額20萬元,稅額3.4萬元,該批貨物成本為15萬元,
乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品(商品)銷售單后,經(jīng)有關(guān)化驗(yàn)部門化驗(yàn)該批貨時(shí),發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題,要求全部退貨,經(jīng)協(xié)商該公司同意。
如果此時(shí)乙公司(購貨方)未付款,并且未作賬務(wù)處理,則須主動(dòng)將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還該公司,該公司應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別處理:
(1)若該公司未入賬,應(yīng)將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢,并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
(2)若該公司已入賬并作如下會計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款——乙公司234000
貸:產(chǎn)品銷售收入200000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)34000
則應(yīng)按以下方法調(diào)整:
①另開具一張相同金額的紅字發(fā)票,將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬,沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額,作會計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款——乙公司234000(紅字)
貸:產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅金)34000(紅字)
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張旭峰

博士、注冊會計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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