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價內稅的特點

2022-07-12 初級會計職稱 1358人瀏覽
老師回答
價內稅具有隱蔽、間接、穩(wěn)定的特點。價內稅反映了商品價格構成的組成部分,物質生產部門在一定時期生產出的社會產品,扣除了補償價值以后的國民收入,需要各項社會必要扣除,商品課稅是國家執(zhí)行這一扣除的有效手段。
價內稅是指稅金構成商品價格一部分的稅收存在形式,凡是商品價格中包含應繳流轉稅稅金,統(tǒng)稱為價內稅。我國消費者購買零售消費品,一般按消費品標明價格支付貨幣,并不知道消費品已繳稅款有多少。因此,價內稅具有隱蔽、間接、穩(wěn)定的特點。價內稅反映了商品價格構成的組成部分,物質生產部門在一定時期生產出的社會產品,扣除了補償價值以后的國民收入,需要各項社會必要扣除,商品課稅是國家執(zhí)行這一扣除的有效手段。我國現(xiàn)行的消費稅是價內稅。
價外稅是價內稅的對稱、凡是商品價格中不包含應繳流轉稅稅金,統(tǒng)稱為價外稅。在價外稅條件下,購買貨物人支付的商品市場價格由生產價格和商品稅金兩部分組成。以不含稅價格計征稅款,一般不會產生稅上加稅的重復征稅問題。價外稅具有直觀、透明、中性的特點,有利于納稅人相互監(jiān)督并了解對國家貢獻的大小。中國現(xiàn)行的增值稅就是價外稅。
價內稅價外稅計算公式
a/(1+稅率)——將含稅的a換算為不含稅金額,價外稅計算公式,一般用于增值稅的計算;
a*(1+稅率)——將不含稅的a換算為含稅金額,價外稅計算公式,一般用于增值稅的計算;
a/(1-稅率)——將不含稅的a換算為含稅金額,價內稅計算公式,一般用于消費稅、營業(yè)稅的計算,組成計稅價格時常用;
a*(1-稅率)——將含稅的a換算為不含稅金額,價內稅計算公式,一般用于消費稅、營業(yè)稅的計算。
價內稅和價外稅區(qū)別
價內稅是由銷售方承擔稅款,銷售方取得的貨款就是其銷售款,而稅款包含在銷售款中并從中扣除。由此得出:
貨款(含稅款)=銷售款(含稅款)→稅款=貨款(銷售款)×稅率
價外稅是由購買方承擔稅款,銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分,即貨款=銷售款+稅款。由于稅款=銷售款×稅率,而這里的貨款(即含稅價格)減去稅款,即不含稅價格,因此,稅款=貨款-銷售款=貨款-稅款÷稅率
通過上面的等式進行演算,得出稅款的計算公式為:稅款=[貨款/(1+稅率)]*稅率。
所以,價內稅與價外稅的最直接的區(qū)別在于計算稅款的應用公式的區(qū)別:
價內稅:稅款=貨款(銷售款)×稅率=含稅價格×稅率
價外稅:稅款=[貨款/(1+稅率)]*稅率=不含稅價格×稅率
我國目前的流轉稅中,增值稅采用價外稅模式,消費稅與營業(yè)稅采用價內稅模式。
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常香玉

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