所得稅滯納金會計分錄

借：營業(yè)外支出--滯納金支出，貸：銀行存款。稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機關依法向當事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。
滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×滯納金加收率（0.05%）。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。” 根據(jù)《國家稅務總局關于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2009]55號）第三條有關企業(yè)所得稅政策和征管問題規(guī)定：“對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關的政策性文件，應以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關規(guī)章、規(guī)范性文件為準。” 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅檢查處罰起始日期的批復》（國稅函[1998]63號）規(guī)定：“根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關規(guī)定，納稅人應按照規(guī)定期限報送年度企業(yè)所得稅申報表。對年度企業(yè)所得稅的檢查，宜在納稅人報送年度企業(yè)所得稅申報表之后進行。這種檢查（包括匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結束后的檢查）查補的稅款，其滯納金應從匯算清繳結束的次日起計算加收，罰款及其他法律責任，應按征管法的有關規(guī)定執(zhí)行。”
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