應(yīng)收票據(jù)流程

應(yīng)收票據(jù)的流程：取得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款;轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)，也就是說企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓;商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人因?yàn)榧毙枰还P資金周轉(zhuǎn),將持有尚未到期的票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。
貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限。 商業(yè)匯票按承兌人的不同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；需要注意的是：商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，可能會因付款人資金周轉(zhuǎn)困難等原因而無法收到票款。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會出現(xiàn)無法收到票款的情況。
應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)程序：
1、獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，復(fù)合加計(jì)正確，并核對其期末余額合計(jì)數(shù)與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。
2、監(jiān)盤庫存票據(jù)
3、必要時(shí)，抽取部分票據(jù)向出票人函證，證實(shí)其存在性和可收回性，編制函證結(jié)果匯總表。
4、檢查有疑問的商業(yè)票據(jù)是否曾經(jīng)更換或轉(zhuǎn)期，或向出票人函詢以確定其兌現(xiàn)能力。 5、驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳。
6、對于已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)審查其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否正確，會計(jì)處理方法是否適當(dāng)。復(fù)核、統(tǒng)計(jì)已貼現(xiàn)以及已轉(zhuǎn)讓但未到期的應(yīng)收票據(jù)的金額。
7、驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)小木的數(shù)額是否與審定數(shù)相符，是否剔除了已貼現(xiàn)票據(jù)，是否將貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票在報(bào)表下端補(bǔ)充資料內(nèi)地“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng)目中加以反映。
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