對不符事項如何處理

應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項，以確定是否表明存在錯報。當(dāng)識別出錯報時，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號—財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊。不符事項可以為注冊會計師判斷來自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函質(zhì)量提供依據(jù)(是否影響“回函質(zhì)量”)。
不符事項還可能顯示被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷(是否存在“內(nèi)控缺陷”)。
如果注冊會計師認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的，則并不表明存在錯報。 第一，所說財務(wù)規(guī)定，是否有明確呈文，是公司內(nèi)部規(guī)定，財務(wù)會計準則，還是相關(guān)法律規(guī)定，又或者只是財務(wù)一家之言。
第二，管理處是平行機構(gòu)還是上級單位
第三，不符合事項是原則性問題還是行政性問題還是其他問題，如果是原則性問題，如違法or違反會計準則or違反公司明確行文的內(nèi)部制度or缺乏必要報銷資料，應(yīng)出示明確文件，告知風(fēng)險，明確拒絕該事項。如果對方堅持己見，應(yīng)再通過更高一層的溝通，或請其經(jīng)過總經(jīng)理特別批示，財務(wù)就相關(guān)問題提出嚴厲警告，留存相關(guān)單證（如果最后老板還是要這么干，你自己掂量辦吧！） 如果是行政性問題，如簽核不規(guī)范，單據(jù)延誤等，應(yīng)先做告知警告提醒義務(wù)，對于多發(fā)頻發(fā)部門應(yīng)做專題溝通，就相關(guān)細則達成約定共識。
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