財務報表如何分析

2021-08-24 初級會計職稱 1088人瀏覽

老師回答

將報表分為三個方面：單個年度的財務比率分析、不同時期的比較分析、與同業(yè)其它公司之間的比較。這里我們將財務比率分析分為償債能力分析、資本結構分析（或長期償債能力分析）、經(jīng)營效率分析、盈利能力分析、投資收益分析、現(xiàn)金保障能力分析、利潤構成分析。

一、基本思路

捕捉：報表各項目的具體數(shù)據(jù)只是表面，結構(各種比率或指標)是骨架，趨勢是核心。結構比數(shù)值重要，而趨勢比結構重要。

對比：財務報表只有通過對比式閱讀才有意義，通常情況下至少要橫比三家縱比三年才能得出相對科學的結論。

掌握：各種會計原則都有天然的局限，不能迷信或局限于報表分析，不妄下結論。

二、分析方法

1、結構分析

A.檢查報表的各種鉤稽關系，這是基本功。

B.做報表結構的橫向?qū)Ρ龋页雠c同行之間的重大指標差異并分析原因。比較重要的指標是毛利率、凈利率、∑經(jīng)營活動現(xiàn)金流/∑銷售收入、銷售收入/固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)/非流動資產(chǎn)、存貨/固定資產(chǎn)、負債/總資產(chǎn)，等等。不必拘泥于教科書上的經(jīng)典指標，甚至可根據(jù)行業(yè)特性自創(chuàng)比率，一切奧妙存乎于心。

結構差異列出之后，要從競爭力、產(chǎn)品細分、商業(yè)模式、規(guī)模、地域等方面進行推理，若找不出合理原因則有理由懷疑報表的真實性。

2、趨勢分析

趨勢分析的重要內(nèi)容是資產(chǎn)、收入和利潤。

資產(chǎn)的增加主要分析是來源于負債還是權益(盈利或股東投入)，此外還要重點關注各資產(chǎn)科目的比例變化，這往往體現(xiàn)了企業(yè)的模式變化。

收入的增加主要分析是來源于合并范圍擴大還是自身經(jīng)營擴張，重點關注毛利率和市場占有率的變化?？傮w來說，在毛利率較小波動的前提下市場占有率逐步增長才是最可靠最有持續(xù)性的情形，除此之外都要認真分析。

利潤的增加要綜合資產(chǎn)與收入的增長作邏輯推理，但利潤系經(jīng)過若干加減之后處于報表末尾，客觀性最弱，要深入理解權責發(fā)生制的缺陷與漏洞之后辨證看待。

企業(yè)的價值在于發(fā)展趨勢，需要深入揣摩、熟能生巧。而這與所處行業(yè)緊密相關，不能僅憑報表做出草率結論。

財務三大報表

一、資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表主要是告訴我們在出報表的時刻公司資產(chǎn)負債情況如何，所以，報表關鍵是看出的時間，時間對這張報表的影響很大。最重要的一個“勾稽關系”就是資產(chǎn)等于負債加上權益。就是現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來源于兩個方面，一個是本來就是自己的，另一個就是借來的，自己有的，再加上借來的，當然就是現(xiàn)在擁有的一切。在會計上，目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負債，自己的，就叫權益。這就是資產(chǎn)負債表最重要的內(nèi)部“勾稽關系”。

二、利潤表

利潤表或損益表，主要是告訴我們在一段時間里，公司的損益情況，損益表關鍵一點，就是看這段時間有多長，一般是一個月，一個季度或一年的時間。在損益表里，最重要的一個“勾稽關系”就是收入減去成本費用，等于利潤。

三、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表，主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司收進了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報表的關鍵也是要看這段時間有多長了，這一點同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個“勾稽關系”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個關系也十分簡單，就不用多解釋了。

這是從大的層面上來說，報表分析是很簡單的，因為畢竟是表內(nèi)的關系，一般是一些加加減減，然后匯總，只要明白各個項目內(nèi)的加減關系，同時計算沒有什么問題，一般不會出什么錯。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關系”，特別是資產(chǎn)負債表里的那個“勾稽關系”，就是資產(chǎn)等于負債加權益，這個是會計的一個核心原理之一。

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