財(cái)務(wù)預(yù)算編制是什么

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，科學(xué)合理地規(guī)劃、預(yù)計(jì)及測(cè)算未來經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量增減變動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，并以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映的工作流程。
行為模式
財(cái)務(wù)預(yù)算編制的行為模式包括自上而下、自下而上和上下結(jié)合三種方式。它們分別適用不同的企業(yè)環(huán)境和管理風(fēng)格，并各具優(yōu)缺點(diǎn)。 (一)自上而下式
在這種方式下，財(cái)務(wù)預(yù)算由企業(yè)總部按照戰(zhàn)略管理需要，結(jié)合企業(yè)所有者意愿及企業(yè)所處行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境而提出，財(cái)務(wù)預(yù)算是全面而詳細(xì)的，各分部或分公司只是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行主體，一切權(quán)力在總部，總部財(cái)務(wù)預(yù)算管理職責(zé)集中于財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，它要根據(jù)業(yè)務(wù)單一這一特征對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織成員進(jìn)行定位。
自上而下式的最大好處在于能保證總部利益，同時(shí)考慮企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要。但其最大的不足在于將權(quán)力高度集中在總部，從而不能發(fā)揮各分部自身的管理主動(dòng)性和創(chuàng)造性，不利于“人本管理”，從而不利于企業(yè)的未來長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
(二)自下而上式
在這種方式下，總部主要起到管理中心的作用，它視財(cái)務(wù)預(yù)算管理為各分部落實(shí)其經(jīng)營(yíng)責(zé)任的管理手段，并認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主動(dòng)性來自于各分部，總部只對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算擁有最終審批權(quán)。
總部的管理責(zé)任是確定財(cái)務(wù)目標(biāo)(如目標(biāo)資本報(bào)酬率等)，分部的管理責(zé)任是如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，為此，分部編制并上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算在總部看來只是對(duì)總部財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種行動(dòng)承諾?？偛繉徟录?jí)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算的目的，只是出于對(duì)這一行為承諾可靠性進(jìn)行的核實(shí)。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是有利于提高分部的主動(dòng)性，充分體現(xiàn)了分權(quán)和人本管理，同時(shí)將分部置于市場(chǎng)前沿，提高了分部獨(dú)立作戰(zhàn)的能力。其最大的不足則在于：1．可能引發(fā)管理失控(如果只強(qiáng)調(diào)結(jié)果控制而忽略過程控制尤其如此)；2．寬打窄用，既不利于企業(yè)目標(biāo)最大化的實(shí)現(xiàn)，又可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，比如為爭(zhēng)奪資本資源而多報(bào)或少報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算；3．不利于分部盈利潛能的最大發(fā)揮，如分部的經(jīng)理人員為保持對(duì)分部的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)權(quán)，會(huì)采用“擠牙膏”式的財(cái)務(wù)預(yù)算方式，年度利潤(rùn)財(cái)務(wù)預(yù)算只在上年度基礎(chǔ)“適當(dāng)”增長(zhǎng)，以保持利潤(rùn)逐年增長(zhǎng)的“業(yè)績(jī)”。
可見，在這種方式下，總部對(duì)分部財(cái)務(wù)預(yù)算的審批非常關(guān)鍵，而審批財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)鍵點(diǎn)又在于分部經(jīng)理人員可能存在的“偷懶”行為。
(三)上下結(jié)合式
在我國(guó)實(shí)踐中，上下結(jié)合式顯然是一種理性的選擇。
顧名思義，上下結(jié)合式博采兩式之長(zhǎng)，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，經(jīng)歷了自上而下和自下而上的往復(fù)。而采用這一程序的關(guān)鍵點(diǎn)，并不在于其中上與下的偏重，而是上與下如何結(jié)合、其對(duì)接點(diǎn)如何確定的問題。為了充分發(fā)揮分部的主觀能動(dòng)性，又盡可能提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的效率，我們主張財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)自上而下下達(dá)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制則應(yīng)自下而上地體現(xiàn)目標(biāo)的具體落實(shí)，各責(zé)任部門通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算需要明確“應(yīng)該完成什么，應(yīng)該完成多少”的問題。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程是各責(zé)任單位的資源、狀況與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)相匹配的過程，是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)按部門、按業(yè)務(wù)、按人員分解的過程。 采用如此模式的優(yōu)點(diǎn)在于：
1．能夠有效保證企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2．按照統(tǒng)一、明確的“游戲規(guī)則”分解目標(biāo)，體現(xiàn)了公平、公正的原則，避免挫傷“先進(jìn)”，保護(hù)“落后”。
3．財(cái)務(wù)預(yù)算的編制必須以目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為前提，避免了財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的“討價(jià)還價(jià)”、“寬打窄用”，提高了財(cái)務(wù)預(yù)算編制效率。
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