財務比率分析法

2021-08-20 初級會計職稱 728人瀏覽

老師回答

財務比率是為反映在同一張財務報表的不同項目與項目之間、不同類別之間，或在兩張不同財務報表，如資產(chǎn)負債表和損益表的有關項目之間的相互關系所采用的比率。

財務比率

財務比率是為反映在同一張財務報表的不同項目與項目之間、不同類別之間，或在兩張不同財務報表，如資產(chǎn)負債表和損益表的有關項目之間的相互關系所采用的比率。采用財務比率分析，可以發(fā)現(xiàn)和據(jù)以評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營中存在的問題。投資者通常采用的比率有：在分析獲利能力方面，采用資產(chǎn)報酬率、普通股權益報酬率、銷貨純益率、每股盈余等指標;在分析償債能力方面，采用流動比率、速動比率、股東權益對負債比率等指標。

分類

財務比率一般來說，用三個方面的比率來衡量風險和收益的關系：

償債能力

反映企業(yè)償還到期債務的能力；

營運能力

反映企業(yè)利用資金的效率；

盈利能力

反映企業(yè)獲取利潤的能力。

上述這三個方面是相互關聯(lián)的。例如，盈利能力會影響短期和長期的流動性，而資產(chǎn)運營的效率又會影響盈利能力。因此，財務分析需要綜合應用上述比率。

短期償債能力：

短期償債能力是指企業(yè)償還短期債務的能力。短期償債能力不足，不僅會影響企業(yè)的資信，增加今后籌集資金的成本與難度，還可能使企業(yè)陷入財務危機，甚至破產(chǎn)。一般來說，企業(yè)應該以流動資產(chǎn)償還流動負債，而不應靠變賣長期資產(chǎn)，所以用流動資產(chǎn)與流動負債的數(shù)量關系來衡量短期償債能力。以ABC公司為例：

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=1.53

速動比率=（流動資產(chǎn)－存貨－待攤費用）/流動負債=1.53

現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價證券）/流動負債=0.242

流動資產(chǎn)既可以用于償還流動負債，也可以用于支付日常經(jīng)營所需要的資金。所以，流動比率高一般表明企業(yè)短期償債能力較強，但如果過高，則會影響企業(yè)資金的使用效率和獲利能力。究竟多少合適沒有定律，因為不同行業(yè)的企業(yè)具有不同的經(jīng)營特點，這使得其流動性也各不相同；另外，這還與流動資產(chǎn)中現(xiàn)金、應收帳款和存貨等項目各自所占的比例有關，因為它們的變現(xiàn)能力不同。為此，可以用速動比率（剔除了存貨和待攤費用）和現(xiàn)金比率（剔除了存貨、應收款、預付帳款和待攤費用）輔助進行分析。一般認為流動比率為2，速動比率為1比較安全，過高有效率低之嫌，過低則有管理不善的可能。但是由于企業(yè)所處行業(yè)和經(jīng)營特點的不同，應結合實際情況具體分析。

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