財(cái)務(wù)差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式,是利用各個(gè)因素的比較值與基準(zhǔn)值之間的差額,來(lái)計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法,包括連環(huán)替代法和差額分析法。
差額分析法亦稱“差額計(jì)算法”。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中,確定引起某個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的各個(gè)因素的影響程度的一種計(jì)算方法。與“連續(xù)替代法”內(nèi)容相同。在幾個(gè)相互聯(lián)系的因素共同影響著某一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的情況下,可應(yīng)用這一方法計(jì)算各個(gè)因素對(duì)該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生變動(dòng)的影響程度。計(jì)算方法是:(1)在衡量某一因素對(duì)于一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響時(shí),假定只有這一因素變動(dòng),而其余因素不變。(2)確定各個(gè)因素替代順序,然后按照這一順序進(jìn)行替代計(jì)算。(3)將該指標(biāo)與該因素替代前的指標(biāo)相比較,確定該因素變動(dòng)所造成的影響。這種方法是假定各個(gè)因素依照一定的順序發(fā)生變動(dòng)而進(jìn)行替代計(jì)算的,因此,分析出來(lái)的結(jié)果具有一定程度的假定性。
企業(yè)利潤(rùn)總額是由三個(gè)因素影響的,其表達(dá)式為:利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資損益±營(yíng)業(yè)外收支凈額,在分析A年和B年的利潤(rùn)變化時(shí)可以分別算出B年利潤(rùn)總額的變化,以及三個(gè)影響因素與A年比較時(shí)不同的變化,這樣就可以了解B年利潤(rùn)增加或減少是主要由三個(gè)因素中的哪個(gè)因素引起的。在財(cái)務(wù)分析中,主要是分析下列數(shù)值的大?。?/div>
1、凈值=帳面價(jià)值+ㄒ資本總資產(chǎn)-總負(fù)債
2、營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=(長(zhǎng)期負(fù)債+資本)-固定資產(chǎn)
3、速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-(存貨+預(yù)付費(fèi)用)=現(xiàn)金+銀行存款+應(yīng)收帳款+應(yīng)收票據(jù)+有價(jià)證券
4、發(fā)放股利=(本年收益+累積盈余)-(保留盈利+已撥用的保留盈余)
5、普通股股利=發(fā)放股利-優(yōu)先股股利
6、銷售毛利=銷售收入-銷售成本
7、營(yíng)業(yè)純利=銷售毛利-營(yíng)業(yè)費(fèi)用=銷售收入-(銷售成本+營(yíng)業(yè)費(fèi)用)
8、稅前盈利=營(yíng)業(yè)純利+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
9、稅后盈利=稅前盈利-所得稅=本年凈收益
通過(guò)對(duì)上述數(shù)值的差額分析,投資者便可以獲得對(duì)一個(gè)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果的初步認(rèn)識(shí)。例如,營(yíng)運(yùn)資金又叫運(yùn)轉(zhuǎn)資金,乃是一個(gè)公司日常循環(huán)的資金,表示公司在短期內(nèi)可運(yùn)用的流動(dòng)性的凈額,即一年內(nèi)可變現(xiàn)的流動(dòng)資金減去一年內(nèi)將到期的流動(dòng)負(fù)債的差額。營(yíng)運(yùn)資金的大小,不僅關(guān)系到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否正常運(yùn)行,而且關(guān)系到公司的短期償還能力。所得的數(shù)字大于流動(dòng)負(fù)債,從而初步了解到該公司的短期清算能力是有保證的。
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