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報表附注中的其他流動資產

2022-03-22 初級會計職稱 1519人瀏覽
老師回答
報表附注中的其他流動資產,是指除貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款、存貨等流動資產以外的流動資產。一般企業(yè)“待處理流動資產凈損益”科目未處理轉賬,報表時掛在“其他流動資產”項目中。
流動資產的構成
流動資產包括現(xiàn)金(Cash)或銀行存款(Cash at bank)、短期投資、應收帳款、應收票據、存貨(Inventory)、預付費用(Prepayment)等。其中短期投資指的是當公司的現(xiàn)金或銀行存款超過日常營運所需時,為獲取較佳的孳息,可能從事股票、債券或基金的投資,這類投資的目的在于資金的調度運用,而投資的標的有活絡的市場可供即時出售變現(xiàn),故歸類于流動資產。應收帳款、票據及存貨都是營運過程產生的資產,通常變成現(xiàn)金的周轉速率都在一個營運周期內。預付費用指的是公司營運中可能需要預先付費,才能享受服務,如預付租金或保證金等,理論上預付費用是無法變現(xiàn)的,但以金額不至于太大且其效益往往于一年之內就會耗盡,故仍歸于流動性資產。
由于各項目的特點不同,應根據各自不同的要求,分別進行審查。
1.在實物形態(tài)上,流動資產基本上體現(xiàn)為各部門以及居民的物資儲備。包括:
(1)處于生產和消費準備狀態(tài)的流動資產,是指生產單位儲備的生產資料和消費部門及居民儲備的消費品;
(2)處于待售狀態(tài)的流動資產。是指生產部門和流通部門庫存尚未出售的生產資料和消費品儲備以及國家儲藏的后備性物資;
(3)處于生產過程中的流動資產。是指生產單位的在制品、半成品儲備。
2.按照流動性大小可分為速動資產和非速動資產。包括:
(1)速動資產是指在很短時間內可以變現(xiàn)的流動資產,如貨幣資金、交易性金融資產和各種應收款項。
(2)非速動資產包括存貨、待攤費用、一年內到期的非流動資產以及其他流動資產。
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王老師

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