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不能稅前扣除的項目有哪些

2021-08-16 初級會計職稱 1321人瀏覽
老師回答
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。稅收滯納金、罰金、罰款不得稅前扣除。
不能稅前扣除的項目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;2.企業(yè)所得稅稅款;3.稅收滯納金;4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出當(dāng)年不得扣除;6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;8.不能扣除的管理費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息;
9.與取得收入無關(guān)的其他支出:
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(收入-扣除)×稅率=企業(yè)所得稅
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(經(jīng)營性罰款可以扣除,行政性罰款不得扣除)
(5)超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出當(dāng)年不得扣除(非公益性的捐贈也不得扣除);
(6)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。
擴(kuò)展資料:
《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定:
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
稅收滯納金、罰金、罰款不得稅前扣除新企業(yè)所得稅法改變了過去各項稅收滯納金的提法,用語更為規(guī)范。稅收滯納金是指稅務(wù)機(jī)關(guān)基于納稅人未在規(guī)定期限繳納稅款的事實(shí),而從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款一定比例的附帶征收。稅收滯納金既包括企業(yè)所得稅的滯納金,也包括其他稅種的滯納金。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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