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不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債情況是什么

2021-08-16 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 799人瀏覽
老師回答
主要包括:商譽(yù)的初始確認(rèn);除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中,如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),也不影響應(yīng)納稅所得額;與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況
有些情況下,雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但出于各方面考慮,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,主要包括:
(1)商譽(yù)的初始確認(rèn)
非同一控制下的吸收合并,商譽(yù)=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值
若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,則減少被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,增加商譽(yù),由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。
(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中,如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),也不影響應(yīng)納稅所得額,則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的,交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
(3)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的,不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債:
一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;
二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。
同時(shí)滿足上述條件時(shí),投資企業(yè)可以運(yùn)用自身的影響力決定暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回,如果不希望其轉(zhuǎn)回,則在可預(yù)見的未來該項(xiàng)暫時(shí)性差異即不會(huì)轉(zhuǎn)回,從而無須確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
以上就是【不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債情況是什么】的全部解答,如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí),歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)!
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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咨詢老師
  • 2023年會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試科目有哪些?考試時(shí)間是什么時(shí)候?
    會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試題型主要是包括了單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題以及不定項(xiàng)選擇題4種題型。這4種題型均屬于客觀題型,要求考生根據(jù)各題型的特色完成答題即可。
  • 報(bào)考財(cái)務(wù)證需要哪些學(xué)歷?財(cái)務(wù)證好考嗎?
    報(bào)名參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試的人員,除具備第一條的基本條件外,還必須具備教育部門認(rèn)可的高中(或中專)或以上學(xué)歷證件。
  • 淄博2023年初級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)名時(shí)間是什么時(shí)候?報(bào)名條件是什么?
    報(bào)名參加初級(jí)資格考試的人員,除具備基本條件外,還必須具備國(guó)家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)(含高中、中專、職高和技校)及以上學(xué)歷。
  • 初級(jí)會(huì)計(jì)考試地點(diǎn)一般在哪兒?能自己選嗎?
    初級(jí)會(huì)計(jì)考試地點(diǎn)一般會(huì)安排在省轄市以上中心城市或行政專員公署所在地的大、中專院?;蚋呖级c(diǎn)學(xué)校。報(bào)考人員按照屬地化原則在對(duì)應(yīng)地區(qū)完成報(bào)名后,將被電腦隨機(jī)安排在相應(yīng)考試地點(diǎn),無權(quán)自行選擇。
  • 2022年廣西初級(jí)會(huì)計(jì)職稱成績(jī)查詢時(shí)間已公布!
    2022年廣西初級(jí)會(huì)計(jì)職稱成績(jī)查詢時(shí)間已公布: 9月10日前完成數(shù)據(jù)核查后,發(fā)放初級(jí)資格考試成績(jī),并在“全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)”上公布。同時(shí),省級(jí)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試管理機(jī)構(gòu)公布本地考試成績(jī)、咨詢電話和電子郵箱。請(qǐng)登錄全國(guó)會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)網(wǎng)(http://kzp.mof.gov.cn/)查詢。 考生可在分?jǐn)?shù)查詢?nèi)肟陂_通后登錄報(bào)名網(wǎng)站,進(jìn)入頁(yè)面后,點(diǎn)擊左下方的“成績(jī)查詢”,選擇報(bào)考級(jí)別、年份、省份、城市,輸入身份證號(hào),點(diǎn)擊查詢就可以知道自己的初級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)。