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壞賬準備金可以稅前扣除嗎

2021-04-13 初級會計職稱 1414人瀏覽
老師回答
企業(yè)計提的壞賬準備,不可以在稅前扣除,但經(jīng)報稅務機關批準的壞賬準備金可以扣除。壞賬準備是指企業(yè)的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的,是備抵賬戶,企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。
相關依據(jù)
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十五條規(guī)定,納稅人發(fā)生的壞賬損失,原則上應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。經(jīng)報稅務機關批準,也可提取壞賬準備金。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失,應沖減壞賬準備金;實際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取的壞賬準備的部分,可在發(fā)生當期直接扣除;已核銷的壞賬收回時,應相應增加當期的應納稅所得。
壞賬核算
壞賬準備是企業(yè)對預計可能無法收回的應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款等應收預付款項所提取的壞賬準備金。
計提壞賬準備的方法由企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗,債務單位財務情況及相關信息,合理估計,提出目錄和提取比例經(jīng)企業(yè)董事會批準執(zhí)行。
計提壞賬準備金是通過“壞賬準備”賬戶進行核算的,企業(yè)在年度終了時,應對應收賬款進行全面檢查,預計各項應收款項發(fā)生減值的,應當計提壞賬準備。其賬務處理如下:
1.企業(yè)在提取壞賬準備時,應借記“信用減值損失——計提壞賬準備”;貸記“壞賬準備”。(1)如本期應計提的壞賬準備金額大于壞賬準備賬面余額的,應當按其差額計提,借記“信用減值損失——計提壞賬準備”;貸記“壞賬準備”?!镀髽I(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南(2)如應提取的壞賬準備金額小于“壞賬準備”賬面余額,應按其差額作相反會計分錄,借記“壞賬準備”賬戶;貸記“信用減值損失——計提壞賬準備”賬戶。
2.對于確實無法收回的應收款項,按管理權限報經(jīng)批準后作為壞賬處理,轉銷應收款項,借記“壞賬準備”賬戶;貸記“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶。
3.已確認壞賬損失并轉銷的應收款項,以后又全部或部分收回時,應按實際收回的金額借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶,貸記“壞賬準備”賬戶;同時借記“銀行存款”等賬戶;貸記“應收賬款”等賬戶。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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