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存貨的清查盤點會計分錄

2021-03-30 初級會計職稱 1939人瀏覽
老師回答
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額,編制會計分錄如下:借:原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品等;貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢。
(一)存貨的盤盈
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”所列金額,編制會計分錄如下:
借:原材料
包裝物
低值易耗品
庫存商品等
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后,會計分錄如下:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:管理費用
(二)存貨的盤虧
企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)“存貨盤存報告單”編制如下會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料
包裝物
低值易耗品
庫存商品等
對于購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失引起盤虧存貨應負擔的增值稅,應一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
借:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:應交稅金──應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
對于盤虧的存貨應根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進行轉(zhuǎn)賬,屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于應由過失人賠償?shù)膿p失,應作如下分錄:
借:其他應收款
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應作如下分錄:
借:營業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
對于無法收回的其他損失,經(jīng)批準后記入“管理費用科目”
借:管理費用
貸:待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢
存貨清查
存貨清查:是指通過對存貨的實地盤點,確定存貨的實有數(shù)量,并與賬面結(jié)存數(shù)核對,從而確定存貨實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。
企業(yè)清查的各種存貨損溢,應在期末結(jié)賬前處理完畢,期末處理后,“待處理財產(chǎn)損溢”科目應無余額。
待處理財產(chǎn)損溢
“待處理財產(chǎn)損溢”是會計里邊的科目,屬于資產(chǎn)類賬戶,核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶經(jīng)常設置兩個明細科目,即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關,在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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