小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅計算方法

企業(yè)所得稅=利潤總額*所得稅稅率。如果符合小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅所得額低于100萬，稅率是5%，應(yīng)納稅所得額在100萬到300萬之間是10%。如果不符合小型微利企業(yè)條件，所得稅稅率是25%。
一、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。
二、應(yīng)納稅額
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。其應(yīng)納稅額計算方式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，一般只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。所以在計算應(yīng)納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。
三、小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅
1、小微企業(yè)所得稅實行按季預(yù)繳，按年匯算清繳，次年1-5月匯算完畢；（參見企業(yè)所得稅法第53、54條）
2、小微企業(yè)所得稅申報分為核定征收申報和查賬征收申報
核定應(yīng)納稅所得額為總收入乘以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的毛利潤率；
查賬征收應(yīng)納稅所得額為利潤總額進(jìn)行調(diào)增調(diào)減后得余額
3、應(yīng)納企業(yè)所得稅額為應(yīng)納稅所得額乘以稅率
（1）現(xiàn)在小微企業(yè)年收入額為100萬元以內(nèi)的，最后的優(yōu)惠稅率為5%；
（2）現(xiàn)在小微企業(yè)年收入額為超過100萬元，但在300萬元以內(nèi)的，最后的優(yōu)惠稅率為，100萬元為5%，超過100萬元，但在300萬元以內(nèi)的部分，稅率為10%；
（3）超過300萬元的，稅率為25%。
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