所得稅減免稅額是什么意思

2020-11-16 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 1113人瀏覽

老師回答

減免稅額是減稅金額和免稅金額的統(tǒng)稱(chēng)，所得稅減免稅額是企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，能夠減免的稅額，比如年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)以下的小微企業(yè)可以按5%繳納企業(yè)所得稅，而一般企業(yè)為25%的所得稅稅率，這個(gè)5%和25%之間的差額20%就是減免稅額的部分。

在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問(wèn)題：
(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。
(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準(zhǔn)予扣除。

此外,稅法允許下列項(xiàng)目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：

(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。

(2)計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。

(3)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。

(4)捐贈(zèng)。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。

(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

(6)保險(xiǎn)基金。

(7)保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

(8)租賃費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。

(9)準(zhǔn)備金。納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(10)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(11)轉(zhuǎn)讓各類(lèi)固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。

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