資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是什么

2021-10-26 初級會計(jì)職稱 1425人瀏覽

老師回答

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時可以稅前扣除的金額。

公式

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額

資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的規(guī)定

稅法明確規(guī)定，企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資等各類資產(chǎn)，可以按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的具體稅務(wù)處理辦法計(jì)算的折舊、攤銷、成本和凈值等，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。與會計(jì)“賬面價(jià)值”相對照，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》規(guī)定，企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按稅法規(guī)定可以從應(yīng)納稅所得中扣除的金額，稱作該項(xiàng)資產(chǎn)的“計(jì)稅基礎(chǔ)”。

新稅法實(shí)施條例第一次引入了計(jì)稅基礎(chǔ)的概念。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是與資產(chǎn)的賬面價(jià)值相對應(yīng)的。有時兩者是一致的，但有時候兩者也會產(chǎn)生差異。由于會計(jì)與稅法的核算目的不同，對于收入的確認(rèn)、成本的扣除及資產(chǎn)的處理等，兩者經(jīng)常會產(chǎn)生差異，這種情況下，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與資產(chǎn)的賬面價(jià)值是不一致的。

例子

例如，企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日會將持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動損益反映出來，增加資產(chǎn)賬面價(jià)值的同時，增加企業(yè)的當(dāng)期損益。但按稅法規(guī)定，該公允價(jià)值變動損益并不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因而其計(jì)稅基礎(chǔ)不變，仍為其歷史成本。但其賬面價(jià)值卻是其歷史成本加上公允價(jià)值變動損益后的余額，因而與其計(jì)稅基礎(chǔ)就出現(xiàn)了差異。

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