對(duì)外捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄是什么

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)商品，按相關(guān)規(guī)定，應(yīng)該視同銷(xiāo)售處理，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出科目，其分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出—捐贈(zèng)支出；貸：庫(kù)存商品；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)，包括捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按正常會(huì)計(jì)處理要求核算，待計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，再按計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)根據(jù)稅法要求調(diào)整應(yīng)納稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)分為捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)兩種情況。不論企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)何種形式的資產(chǎn)，一律作為損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。 貨幣性資產(chǎn)
企業(yè)以庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款捐贈(zèng)，直接作為營(yíng)業(yè)外支出處理。這里需要說(shuō)明的是，不論企業(yè)是直接捐贈(zèng)給慈善總會(huì)、紅十字會(huì)等非盈利組織或縣級(jí)以上政府部門(mén)，還是捐贈(zèng)給其他有關(guān)單位或個(gè)人，其會(huì)計(jì)處理都是一樣的。所不同的是，對(duì)于符合《企業(yè)所得稅法》有關(guān)捐贈(zèng)資產(chǎn)扣除規(guī)定部分，即規(guī)定所進(jìn)行的捐贈(zèng)額在年度利潤(rùn)的12%以內(nèi)的，可以稅前列支，在納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整；否則，不予納稅調(diào)整。
例1 2008年度，乙公司通過(guò)慈善總會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款15萬(wàn)元，通過(guò)縣政府教育局向某農(nóng)村小學(xué)捐款5萬(wàn)元，均以支票付訖。有關(guān)分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出———對(duì)外捐贈(zèng)200000
貸：銀行存款200000
非貨幣性資產(chǎn)
捐贈(zèng)庫(kù)存商品企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品捐贈(zèng)活動(dòng)不是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不存在現(xiàn)金流入條件，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)———收入》規(guī)定的收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)作為收入處理；稅法則要求視同銷(xiāo)售處理，因而應(yīng)在年末進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，一般納稅人按商品的公允價(jià)值計(jì)算應(yīng)交納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按商品實(shí)際成本，貸記“庫(kù)存商品”賬戶，按計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶，按庫(kù)存商品成本與銷(xiāo)項(xiàng)稅額之和，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。
例2 2008年度，甲公司以自產(chǎn)產(chǎn)品通過(guò)非營(yíng)利組織捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，自產(chǎn)庫(kù)存商品品實(shí)際成本90萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品在公開(kāi)市場(chǎng)的不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，適用增值稅稅率為17%。
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