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貼現(xiàn)資產(chǎn)是什么類科目

2020-09-21 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1819人瀏覽
老師回答
貼現(xiàn)資產(chǎn)是銀行資產(chǎn)類科目,貼現(xiàn)是指遠(yuǎn)期匯票經(jīng)承兌后,匯票持有人在匯票尚未到期前在貼現(xiàn)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓,受讓人扣除貼現(xiàn)息后將票款付給出讓人的行為或銀行購(gòu)買未到期票據(jù)的業(yè)務(wù)。
一、本科目核算企業(yè)(銀行)辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。企業(yè)(銀行)買入的即期外幣票據(jù),也通過(guò)本科目核算。企業(yè)(金融)通過(guò)買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù),在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算,不在本科目核算。
二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、本科目期末借方余額,反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。
貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時(shí),按貼現(xiàn)票面金額,借記本科目(貼現(xiàn)——面值),按實(shí)際支付的金額,貸記“吸收存款”等科目,按其差額,貸記本科目(貼現(xiàn)——交易費(fèi)用)。
企業(yè)為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí),按貼現(xiàn)票面金額,借記本科目(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值),按實(shí)際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按其差額,貸記本科目(轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用)。
企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對(duì)方的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,貸記本科目(貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值),按未攤銷的交易費(fèi)用,借記本科目(貼現(xiàn)——交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用),按其差額,借記“利息支出”等科目。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額,借記本科目(貼現(xiàn)——交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用),貸記“利息收入”科目。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的,也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。
(三)貼現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期,收到委托收款劃回的款項(xiàng)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“吸收存款”等科目,按貼現(xiàn)的票面金額,貸記本科目(貼現(xiàn)——面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值),按未攤銷的交易費(fèi)用,借記本科目(貼現(xiàn)——交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——交易費(fèi)用),按其差額,貸記“利息收入”科目。
本科目期末借方余額,反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額。
以上就是【貼現(xiàn)資產(chǎn)是什么類科目】的全部解答,如果想要學(xué)習(xí)更多知識(shí),歡迎大家前往高頓教育官方網(wǎng)站!
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    2023-06-28 10:06 4345人看過(guò)

王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師,《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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