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審計風險研究及對策

2020-07-18 初級會計職稱 550人瀏覽
老師回答
國際審計準則第6號風險評估和內(nèi)部控制認為：審計風險是指審計師對含有重要的財務報表表示不恰當?shù)膶徲嬕庖姷娘L險。我國獨立審計準則第9號對其定義為“審計風險是指會計報表存在重大的錯報或漏報，而會計師事務所事審計后發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴?rdquo;審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。
審計風險具有以下的特征：（1）必然性：只能削弱，但永遠也消除不了；（2）潛在性：只有在錯誤形成并經(jīng)過證實后才能體現(xiàn)出來；（3）無意性：并非審計人員故意所為；（4）并存性：固有風險、檢查風險和控制風險同存在一個審計過程中；（5）時間的繼起性：這三類風險按時間依次發(fā)生；（6）單向補償性：是指固有風險可以由檢查風險和控制風險補償，控制風險又可以由檢查風險來降低；（7）不可計量性：審計風險不可確切量化；（8）可控性：可采取有效的辦法進行控制。
從宏觀環(huán)境來看，審計的不確定性主要來自于政治環(huán)境的多變，使得審計實踐難以選可依據(jù)的標準。從微觀來看，審計的不確定性來自于審計的主體和客體兩個方面。審計主體方面的原因主要包括兩個方面：審計人員的素質(zhì)不高和審計程序、方法使用不當。審計客體方面的原因主要來源于三個方面：被審單位內(nèi)部控制薄弱、被審單位會計信息失真和非獨立平等的關(guān)聯(lián)方交易。當然，審計風險的產(chǎn)生還包括其他一些原因，如審計責任的擴展、審計相關(guān)法律法規(guī)發(fā)展不完善、審計對象類型多、審計內(nèi)容廣泛、不正當?shù)膲簝r競爭等。
新時期對審計風險的影響
傳統(tǒng)的審計是由獨立的專職人員接受委托，對被審計單位特定時期的會計報表及其他有關(guān)資料的公允性、真實性及其經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行審查監(jiān)督評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審單位的委托責任。
然而隨著知識經(jīng)濟時代的到來，WTO的加入，會計電算化的普及，傳統(tǒng)審計已面臨極大的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的審計概念顯得太小，已不能完全概括審計活動實踐與被審計事項實際情況相背離的可能性或?qū)徲嬋藛T做出錯誤審計結(jié)論的概率。審計目標的多元化使得審計的對象日趨復雜，審計內(nèi)容日趨廣泛，從而給審計實踐帶來新的風險。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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咨詢老師
  • 2023年北京初級會計證書什么時候可以領(lǐng)取
    2023年北京初級會計證書領(lǐng)取大約會在考試成績公布后的2-3個月開始陸續(xù)發(fā)放。
  • 2023年初級會計證書什么時候發(fā)
    初級會計職稱合格證一般在考試成績公布后2-3個月左右開始領(lǐng)取(各地區(qū)領(lǐng)取時間不同)。
  • 2023年北京初級會計證書領(lǐng)取流程如下
    需要本人帶上成績合格單和有效證件，到財政部指定的地點領(lǐng)取職業(yè)資格證書。
  • 2023年初級會計成績過了怎么領(lǐng)證書？
    2023年初級會計成績過了領(lǐng)證書的方式有兩種，一種是采取郵寄到付的方式，還有一種是現(xiàn)場領(lǐng)取的方式。
  • 2023年全國初級會計職稱資格證書領(lǐng)取流程及所需材料
    2023年全國初級會計職稱資格證書一般在成績公布后3-4個月左右陸續(xù)發(fā)放，各地區(qū)證書領(lǐng)取時間有所差異。初級會計考試證書領(lǐng)取流程一共分為兩種，一種情況是考前審核的地區(qū)合格后按照官方要求指定時間帶著相關(guān)材料即可直接領(lǐng)取，另一種情況是實行考后審核的各省市地區(qū)要先通過資格審核才可以領(lǐng)取證書，資格審核如果不通過即使成績合格也是不會給發(fā)放證書的。