所得稅費(fèi)用屬于什么類科目

2020-11-04 初級會計職稱 1853人瀏覽

老師回答

所得稅費(fèi)用屬于損益類科目，期末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目之后，無期末余額。賬戶借方就登記企業(yè)負(fù)提的所得稅，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

資料擴(kuò)展

遞延所得稅費(fèi)用的計算

遞延所得稅的定義：由在會計上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入賬的一項(xiàng)收入而引起的負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債.

遞延稅款是指由于稅法與會計制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的會計利潤（利潤總額，下同）與應(yīng)稅所得之間的時間性差異。該差異在“納稅影響會計法”下核算確認(rèn)，而在“應(yīng)付稅款法”下不予確認(rèn)。

根據(jù)時間性差異產(chǎn)生的原因和對未來所得稅的影響可分為：

1。應(yīng)納稅時間性差異。當(dāng)期會計利潤大于應(yīng)稅所得，未來需要交納的稅款。

2?？傻譁p時間性差異。當(dāng)期會計利潤小于應(yīng)稅所得，未來可以獲得抵減的稅款

在納稅影響會計法下，時間性差異通過“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目；如果“遞延稅款”科目為借方余額，則列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目。

對于“遞延稅款借項(xiàng)”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來可以獲得抵減的所得稅；

對于“遞延稅款貸項(xiàng)”，說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。
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