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如何對銀行存款進行控制性測試

2020-07-18 初級會計職稱 1750人瀏覽
老師回答
銀行存款的控制性測試程序：1、銀行賬戶的開立、變更、注銷與控制測試程序，2、銀行付款的審批、復核與控制測試程序，3、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與控制測試程序。
1、銀行賬戶的開立、變更、注銷與控制測試程序
（1）詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況
（2）取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性，并在選取適當樣本的基礎上檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經(jīng)財務經(jīng)理和總經(jīng)理審批。
2、銀行付款的審批、復核與控制測試程序
（1）詢問相關業(yè)務部門的部門經(jīng)理和財務經(jīng)理在日常銀行付款業(yè)務中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致
（2）觀察財務經(jīng)理復核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認
（3）重新核對經(jīng)審批及復核的付款申請及其相關憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認。
3、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與控制測試程序
（1）詢問應收賬款會計和會計主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對未達賬項的編制及審批流程
（2）針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致
（3）針對調(diào)節(jié)項目，檢查是否經(jīng)會計主管的簽字復核
（4）針對大額未達賬項進行期后收付款的檢查。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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咨詢老師
  • 2023年北京初級會計證書什么時候可以領取
    2023年北京初級會計證書領取大約會在考試成績公布后的2-3個月開始陸續(xù)發(fā)放。
  • 2023年初級會計證書春節(jié)前可以領到嗎
    可以。初級會計職稱合格證一般在考試成績公布后2-3個月左右開始領取(各地區(qū)領取時間不同)。
  • 2023年初級會計證書領取時間
    2023年初級會計證書領取大約會在考試成績公布后的2-3個月開始陸續(xù)發(fā)放。
  • 2023初級會計考試成績合格后怎么領證？可以郵寄嗎？
    初級會計證證書的領取方式分為現(xiàn)場領取和郵寄領取兩種。2023年會計初級證書大多數(shù)情況下在成績發(fā)布（2023年6月12日，初級會計成績查詢?nèi)肟谕ǖ酪验_通）后3—6個月左右啟動領取，經(jīng)過資格審查核驗的學員需特別要注意關注各地財政部門官方公告公告信息申領證書。
  • 2023年全國初級會計職稱資格證書領取流程及所需材料
    2023年全國初級會計職稱資格證書一般在成績公布后3-4個月左右陸續(xù)發(fā)放，各地區(qū)證書領取時間有所差異。初級會計考試證書領取流程一共分為兩種，一種情況是考前審核的地區(qū)合格后按照官方要求指定時間帶著相關材料即可直接領取，另一種情況是實行考后審核的各省市地區(qū)要先通過資格審核才可以領取證書，資格審核如果不通過即使成績合格也是不會給發(fā)放證書的。