年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么算

2020-08-28 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 666人瀏覽

老師回答

一、年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么計(jì)算

(一)年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式可選擇

年終獎(jiǎng)屬于工資薪金所得，2019年1月1日后，納稅人有了選擇權(quán)，既可以選擇年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式計(jì)算個(gè)稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算個(gè)稅。而2018年發(fā)放的年終獎(jiǎng)不存在適用綜合所得計(jì)算個(gè)稅情形，但可以選擇年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式計(jì)算個(gè)稅，也可以將年終獎(jiǎng)計(jì)入本月工資合并計(jì)算個(gè)稅。

1、2018年12月發(fā)放2018年終獎(jiǎng)的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式：

(1)修正的年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，折算成每月工資薪金。

(2)根據(jù)舊月度稅率表，找相應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

(3)個(gè)稅=修正年終獎(jiǎng)*稅率—速算扣除數(shù)

修正年終獎(jiǎng)=年終獎(jiǎng)—(5000-應(yīng)發(fā)工資)(注應(yīng)發(fā)工資<5000)

記憶口訣：一除二找三算

2、2019年發(fā)放2018年終獎(jiǎng)的年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式：

(1)年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月，折算成每月工資薪金。

(2)根據(jù)新月度稅率表，找相應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

(3)個(gè)稅=年終獎(jiǎng)*稅率—速算扣除數(shù)

概言之，2019年發(fā)放的年終獎(jiǎng)兩大特點(diǎn)：年終獎(jiǎng)無需修正;適用月度新稅率表。

年終獎(jiǎng)36000元，每月工資薪金4000元，如何計(jì)算繳納個(gè)稅？

市民艾女士2019年每月工資薪金為4000元，1月份拿到了全年一次性獎(jiǎng)金36000元，每月減除費(fèi)用5000元，"三險(xiǎn)一金"等專項(xiàng)扣除1500元，首套住房貸款利息可扣除1000元。用兩種方式計(jì)算一下艾女士全年一次性獎(jiǎng)金如何繳稅。

第一種方法，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算：36000÷12=3000元，對(duì)應(yīng)"按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表"（財(cái)稅164號(hào)文附件），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，36000*3%=1080元。另外需要看一下她全年工資薪金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000

計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，工資薪金這部分，艾女士就不需要繳納個(gè)人所得稅了，也就是0元。兩項(xiàng)相加，小艾全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅就是1080元。

第二種方法，年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算。全年工資薪金個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算：4000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000元，仍為負(fù)數(shù)，小艾就完全不需要繳納個(gè)人所得稅了。
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