銷售折讓怎么記會(huì)計(jì)分錄

銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價(jià)格上給予的減讓。在核算時(shí)，由于銷售折讓不具備費(fèi)用的屬性，因此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理。 企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：
1.如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄
借：物資采購(gòu)(紅字)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
2.如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：
借：庫(kù)存商品(紅字)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
財(cái)務(wù)費(fèi)用
在銷售折讓的情況下企業(yè)應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，下月領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)隨同其他專用發(fā)票存根聯(lián)一起提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
但是，有時(shí)當(dāng)企業(yè)收到發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)時(shí)已將記帳聯(lián)入帳，不能將記帳聯(lián)取出。為此國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將藍(lán)字專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)的后面，并在上面注明藍(lán)字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn)，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。
擴(kuò)展資料：
退貨與銷售折讓的賬務(wù)處理方法：
退貨與銷售折讓是企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)行為，若不正確處理這些業(yè)務(wù)，將會(huì)在會(huì)計(jì)核算上帶來(lái)很多不便。
1、購(gòu)買方未付貨款并且未作賬務(wù)處理的
購(gòu)買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)（稅款抵扣聯(lián)）和第三聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）及產(chǎn)品（商品）銷貨單主動(dòng)退還給銷售方，銷售方則應(yīng)視不同情況作下述處理：
（1）銷售方在會(huì)計(jì)上未入賬時(shí)，應(yīng)將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
（2）銷售方已入賬時(shí)，開具一張相同金額的紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號(hào)，便于備查。
另一種情況，產(chǎn)品（商品）銷售單價(jià)發(fā)生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價(jià)格調(diào)高或調(diào)低（當(dāng)上月已按原價(jià)開票，并已作賬務(wù)處理和報(bào)稅），購(gòu)買方應(yīng)將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，
銷售方本月重新按現(xiàn)價(jià)開一張藍(lán)字發(fā)票，將新開的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買方，記賬聯(lián)在本月補(bǔ)記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。
并注明上月原記賬聯(lián)的出處（憑證號(hào)）。退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。
2、購(gòu)買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況：
購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，遞交銷售方，作為銷售方開具紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票的合法依據(jù)。
銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票；收到證據(jù)單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票。
紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減庫(kù)存商品和進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
例如：該公司銷售一批貨物給乙公司（兩公司均屬于一般納稅人），并開具增值稅專用發(fā)票，注明（貨款）金額20萬(wàn)元，稅額3.4萬(wàn)元，該批貨物成本為15萬(wàn)元，
乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品（商品）銷售單后，經(jīng)有關(guān)化驗(yàn)部門化驗(yàn)該批貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，要求全部退貨，經(jīng)協(xié)商該公司同意。
如果此時(shí)乙公司（購(gòu)貨方）未付款，并且未作賬務(wù)處理，則須主動(dòng)將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還該公司，該公司應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別處理：
（1）若該公司未入賬，應(yīng)將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
（2）若該公司已入賬并作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款——乙公司234000
貸：產(chǎn)品銷售收入200000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34000
則應(yīng)按以下方法調(diào)整：
①另開具一張相同金額的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬，沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額，作會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款——乙公司234000（紅字）
貸：產(chǎn)品銷售收入200000（紅字）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）34000（紅字） 因此，銷售折讓如發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)；已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。
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