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什么是建筑業(yè)銷項稅額

2020-07-16 初級會計職稱 1617人瀏覽
老師回答
銷項稅額(output VAT)是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環(huán)節(jié)。建筑行業(yè)銷項稅計算為:銷項稅額=本次業(yè)主結算總金額÷(1+11%)×11%,其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。
月末按照建造合同準則確認工程項目主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、合同毛利時,作如下賬務處理:
借:主營業(yè)務成本
工程施工-合同毛利
貸:主營業(yè)務收入
月底或季度末,收到業(yè)主對工程項目正式批復計價單據(jù),按業(yè)主結算總金額處理,作如下賬務處理:
借:應收賬款
貸:工程結算
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
銷項稅額=本次業(yè)主結算總金額÷(1+11%)×11%,其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率
收到業(yè)主的合同預付款等相關資料,作如下賬務處理:
借:銀行存款
貸:預收賬款
同時,確認銷項稅額,分錄如下:
借:應收賬款(也有在“預收賬款”等科目核算的)
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
銷項稅額=本次業(yè)主預付款金額÷(1+11%)×11%,其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。
月底或季度末,收到業(yè)主對工程項目正式批復計價單據(jù),要從結算金額中扣除需要扣除的預付款時,做如下賬務處理:
沖銷預收款
借:預收賬款(扣除的預收款金額)
貸:應收賬款(扣除的預收款金額)
由于該預收款已經計算過銷項稅額,因此,應沖銷預收款對應的銷項稅額:
借:應收賬款(紅字)
貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(紅字)
上述賬務處理也可以合并為:
借:應收賬款
預收賬款(扣除的預收款金額)
貸:工程結算
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(根據(jù)工程結算金額-扣除的預收款金額計算)
以上就是【什么是建筑業(yè)銷項稅額】的全部解答,如果想要學習更多的相關知識,歡迎大家前往高頓教育官方網站
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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