虛開資金回流什么意思

2020-08-31 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1847人瀏覽

老師回答

資金回流，就是將已買的東西，重新賣出，所獲得的資金就是資金回流。通過全面梳理和深入研究，在確定“資金回流”與“虛開”關(guān)系的時(shí)候，有一個(gè)共識(shí)：如果沒有資金回流，就不是虛開，虛開就一定存在資金回流。

　　因此需要重點(diǎn)把握資金回流的以下關(guān)鍵點(diǎn)：

　　1、開票方和受票方均有資金回流的主觀意思

　　2、發(fā)票開具時(shí)，已確定資金回流，作為付款的附帶條件

　　3、開票方“資金回流”，缺乏正常的交易理由和交易背景。

　　4、回流可以是開票方直接將資金回流到收票方，也可以是開票方的股東或負(fù)責(zé)人，或其他相關(guān)自然人回流到收票方的股東、負(fù)責(zé)人或其他相關(guān)自然人。

　　5、開票方收款金額和回流金額之差額，與開票費(fèi)吻合。

　　資金回流為何成為認(rèn)定虛開的“心證”：

　　在虛開增值稅專用發(fā)票案件中，不論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是公檢法機(jī)關(guān)，對(duì)于案件是否存在資金回流都給予特別關(guān)注。雖然在我國法律法規(guī)中，都未明確將“資金回流”作為認(rèn)定是否構(gòu)成虛開的要件之一，但是，如果存在資金回流，似乎辦案人員傾向于在內(nèi)心認(rèn)定案件事實(shí)上是虛開，繼而難以中立判斷，轉(zhuǎn)而不自覺的去尋找構(gòu)成虛開的證據(jù)。

　　虛開案件大多存在資金回流：

　　實(shí)踐中，虛開案件大多存在資金回流，導(dǎo)致資金回流成為構(gòu)成虛開的重大疑點(diǎn)。在虛開增值稅專用發(fā)票案件中，為掩蓋虛開事實(shí)，行為人往往要制造存在真實(shí)交易的假象，這就需要虛構(gòu)交易。虛構(gòu)交易中的重要一環(huán)便是虛構(gòu)交易款項(xiàng)支付痕跡。虛假支付的交易款項(xiàng)最終要以各種形式回流到支付方。

　　資金回流情況取證容易：

　　在虛開案件的調(diào)查過程中，有些證據(jù)可能因?yàn)闀r(shí)間久遠(yuǎn)、相關(guān)人員離職或未留下書面材料等各種原因難以收集。資金回流證據(jù)，尤其是通過銀行支付的資金回流證據(jù)相對(duì)收集容易。由于取證容易，資金回流情況在案件調(diào)查中被更多的運(yùn)用。但是另一方面，在其他證據(jù)不足時(shí)，可能發(fā)生資金回流證據(jù)被濫用的情況。如某商貿(mào)企業(yè)因在2008年進(jìn)行的一項(xiàng)電子產(chǎn)品采購涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票被公安機(jī)關(guān)立案偵察。公安機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)除與上游企業(yè)之間存在支付貨款的資金往來外，該企業(yè)法人的個(gè)人銀行賬戶與上游企業(yè)之間存在資金回流。該企業(yè)法人與上游企業(yè)負(fù)責(zé)人均稱雙方之間存在真實(shí)的買賣業(yè)務(wù)并提供了相關(guān)交易合同。由于時(shí)間久遠(yuǎn)加上中小企業(yè)資料管理不規(guī)范，公安機(jī)關(guān)已經(jīng)無法取得其他證據(jù)。

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