攤余成本攤的是什么

攤余成本是指用實(shí)際利率（此處指同期市場(chǎng)利率）作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過(guò)調(diào)整后的結(jié)果。 金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上（或減去）采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；
（三）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。
期末攤余成本=初始確認(rèn)金額－已償還的本金±累計(jì)攤銷額－已發(fā)生的減值損失
該攤余成本實(shí)際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價(jià)值。
攤余成本實(shí)際上是一種價(jià)值，它是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。
①實(shí)際利率法攤銷是折現(xiàn)的反向處理。
②持有至到期投資的期末攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）- 現(xiàn)金流入（即面值×票面利率）+ 實(shí)際利息（即期初攤余成本×實(shí)際利率）- 本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備
③應(yīng)付債券的攤余成本（本金）=期初攤余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 實(shí)際利息（即期初攤余成本×實(shí)際利率）
④未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=（每一期的長(zhǎng)期應(yīng)付款的期初余額－未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額）×實(shí)際利率
⑤未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=（每一期的長(zhǎng)期應(yīng)收款的期初余額－未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額）×實(shí)際利率 初始攤余成本：
初始攤余成本就是取得債券的實(shí)際成本=買價(jià)+相關(guān)費(fèi)用。而所謂的實(shí)際利率就是到期收益率，用它來(lái)對(duì)債券在有效期內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行折現(xiàn)，使得折現(xiàn)所得現(xiàn)值總額等于取得債券的實(shí)際成本（即初始攤余成本）。在收到債券利息的賬務(wù)處理為，投資收益的確認(rèn)金額等于初始攤余成本乘以實(shí)際利率，而這一確認(rèn)的投資收益與實(shí)際收到的利息之間的差額就是對(duì)初始攤余成本的調(diào)整額。調(diào)整額為正，則攤余成本會(huì)增加，調(diào)整額為負(fù)，則攤余成本會(huì)減少。
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