小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理是什么

2020-08-31 初級會計職稱 831人瀏覽

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小規(guī)模增值稅免稅賬務(wù)處理：發(fā)生業(yè)務(wù)時，應(yīng)正常計算增值稅。例如，借：應(yīng)收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)；貸：主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅。

如果符合免征增值稅情況，合計月銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬元，確認(rèn)稅金減免為營業(yè)外收入：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

除了增值稅小微企業(yè)免征的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等稅費不再作相關(guān)會計處理。

1、財政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知（財會［2013］24號）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。

2、附加稅不用計提，也不用記賬。

3、小規(guī)模納稅人免征增值稅賬務(wù)處理：

小規(guī)模納稅人免征增值稅的話，就是將原計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的余額，轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”。分錄為：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

4.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第一條第一款第一項規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

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