資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理

2020-09-14 初級會計職稱 1236人瀏覽

老師回答

資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄：屬于原資本溢價部分可以轉(zhuǎn)增資本且不涉及企業(yè)所得稅情形。借：資本公積——資本溢價，貸：實收資本(股本)。本應(yīng)計入收入、利得部分，會計處理錯誤計入了資本公積(其他資本公積)，轉(zhuǎn)增時應(yīng)按照會計差錯處理，同時調(diào)整應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。

本應(yīng)計入收入、利得部分，會計處理錯誤計入了資本公積(其他資本公積)，轉(zhuǎn)增時應(yīng)按照會計差錯處理，同時調(diào)整應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。

借：長期股權(quán)投資，

貸：固定資產(chǎn)清理，

資本公積(其他資本公積)

、

資本公積轉(zhuǎn)增資本主要有以下幾種情形：

屬于原資本溢價部分可以轉(zhuǎn)增資本且不涉及企業(yè)所得稅情形。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條“被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)”規(guī)定，資本溢價形成的資本公積稅務(wù)上不確認(rèn)收入，自然就不繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)然也不能增加投資方的長期股權(quán)投資計稅成本。

會計賬務(wù)處理：

借：資本公積——資本溢價；

貸：實收資本（股本）。

會計處理錯誤時應(yīng)補繳企業(yè)所得稅的情形

本應(yīng)計入收入、利得部分，會計處理錯誤計入了資本公積（其他資本公積），轉(zhuǎn)增時應(yīng)按照會計差錯處理，同時調(diào)整應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。

例如：某企業(yè)以固定資產(chǎn)進行對外投資，賬面凈值1000萬元，評估價值1200萬元。

錯誤的會計處理：

借：長期股權(quán)投資1200；

貸：固定資產(chǎn)清理1000；

資本公積（其他資本公積）200。

該賬務(wù)處理是錯誤的，應(yīng)按照會計差錯進行調(diào)整，正確的會計處理：

借：長期股權(quán)投資1200；

貸：固定資產(chǎn)清理1000；

營業(yè)外收入200。

這樣處理，評估增值部分就通過營業(yè)外收入計入了應(yīng)納稅所得額，若未進行調(diào)整就轉(zhuǎn)增注冊資本，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅。

違規(guī)轉(zhuǎn)增資本需補繳企業(yè)所得稅的情形

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