不征稅發(fā)票都有什么
2020-07-14
初級會計職稱
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老師回答
不征稅發(fā)票本身不是一個法定概念，主要是指在符合規(guī)定的情況下，針對未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的不征稅項目，在稅控系統(tǒng)2.0開票軟件中開具的稅率欄為“不征稅”字樣的增值稅普通發(fā)票。
不征稅項目是不得開具增值稅專用發(fā)票的。開票軟件具體操作如下：根據(jù)您具體的業(yè)務(wù)行為，首先需要在開票軟件中添加商品編碼，在“稅收分類編碼”下選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下的明細項；“稅率”欄選擇“不征稅”，“享受稅收優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“不征稅”。
“不征稅”發(fā)票適用于企業(yè)并未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而開具的發(fā)票，因此“不征稅發(fā)票”開具后不需在次月申報期填寫《增值稅納稅報表》及其附列資料。國家稅務(wù)總局公告2016年第18號規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因此房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)開具的602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”的不征稅發(fā)票對應(yīng)的預(yù)收款，不需要在次月的《增值稅納稅申報表》及其附列資料填寫，但需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。其后國家稅務(wù)總局對該辦法做了解讀，明確指出，“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項目等。” 所以符合規(guī)定的不征稅發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
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發(fā)票的種類有增值稅專用發(fā)票、普通銷售發(fā)票、加工修理修配發(fā)票；服務(wù)、建筑、運輸?shù)刃袠I(yè)發(fā)票。
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