持有至到期投資分錄是什么

2020-07-13 初級會計職稱 1357人瀏覽

老師回答

持有至到期投資的會計處理

（一）企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資——成本（面值）

應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的利息）

持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等

注：“持有至到期投資——成本”只反映面值；“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

持有至到期投資——應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）

貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息（期初攤余成本×實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計提的減值準(zhǔn)備

（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資

投資收益（差額，也可能在借方）

資料擴展：

持有至到期投資是什么：

持有至到期投資(held-to-maturity securities，HTM securities)是指企業(yè)打算并且能夠持有到期的債權(quán)證券。如果這些證券在一年或企業(yè)超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)到期，那么它們應(yīng)在流動資產(chǎn)中列報；如果到期時間超過一年或一年以上的一個營業(yè)周期，那么持有至到期投資應(yīng)在長期資產(chǎn)中列報。所有持有至到期投資在購入時都要以成本入賬利息收入則要在賺得時入賬。
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