小規(guī)模納稅人免稅怎么做賬

2020-07-08 初級會計職稱 1396人瀏覽

老師回答

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人減免稅會計分錄分為幾種情況。

把減免的稅款計入營業(yè)外即可，小規(guī)模納稅人最常見就是增值稅減免，例如：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：營業(yè)外收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）規(guī)定，
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

銀行、現(xiàn)金、往來賬、成本賬、期間費用賬,"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"賬戶記得不能設(shè)三級明細科目,因為小規(guī)模納稅人的增值稅是不允許抵扣的,期末時直接按貸方余額交稅就行了。

先按正常征稅處理:

借:銀行存款(或現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

季度末按實際銷售額確認是否減免,如果未超過規(guī)定的9萬元:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

如果超過9萬元,則申報納稅:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

享受減免稅的納稅人,依照法律、行政法規(guī)的的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅書面申請,經(jīng)審核批準后享受減免稅優(yōu)惠。

需要提報的資料:

1、納稅人減免稅申請審批表,一式兩份;

2、稅務(wù)登記證副本;

3、審批免稅種類所需的證明材料。

小規(guī)模納稅人減免稅如何進行賬務(wù)處理?減免的部分計入"營業(yè)外收入"會計科目。

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