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成本法核算轉(zhuǎn)公允價值計量的賬務(wù)處理

2020-09-14 初級會計職稱 1187人瀏覽
老師回答
成本法核算轉(zhuǎn)公允價值計量的賬務(wù)處理:確認有關(guān)股權(quán)投資的處置損益。借：銀行存款，貸：長期股權(quán)投資，投資收益。剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)，公允價值與賬面價值兩者差額應(yīng)計入當(dāng)期投資收益。借：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)(公允價值)，貸：長期股權(quán)投資，投資收益。
成本法和公允價值模式區(qū)別是什么
1、處理方法不同
按照成本法企業(yè)所得稅應(yīng)按年計算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。
然后再計算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額即稅前會計利潤，借方余額則為企業(yè)發(fā)生的虧損總額。
2、計算公示不同
成本法計算公式：本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）；
而公允價值模式計算公式為：
經(jīng)營凈收入=經(jīng)營收入-經(jīng)營費用-生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊-生產(chǎn)稅+出租房屋凈收入、出租其他資產(chǎn)凈收入和自有住房折算凈租金等。財產(chǎn)凈收入不包括轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)的溢價所得。轉(zhuǎn)移凈收入計算公式為：轉(zhuǎn)移凈收入=轉(zhuǎn)移性收入-轉(zhuǎn)移性支出；
3、定義不同
成本法體現(xiàn)“資產(chǎn)/負債觀”，是以估計轉(zhuǎn)銷年度的所得稅率為依據(jù)，計算遞延所得稅款的一種所得稅會計處理方法。
而公允價值模式是將本期稅前會計利潤與納稅所得之間時間性差異造成的影響納稅的金額直接計入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計入損益的所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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