國債利息收入屬于什么科目

2020-07-13 初級會計職稱 717人瀏覽

老師回答

國債利息收入應(yīng)計入投資收益科目。國債利息收入,是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期,確認利息收入的實現(xiàn)。

國債利息收入的注意事項：

1、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》財稅（2013）5號文件規(guī)定：對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅

2、企業(yè)持有的各種企業(yè)債券利息收入不免稅。企業(yè)所得稅法實施條例第十八條明確規(guī)定，債券利息收入應(yīng)計入收入總額計征企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)在二級市場上轉(zhuǎn)讓國債所取得的收益以及企業(yè)代銷國債所取得的手續(xù)費收入均不屬于國債利息收入，均應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（一）國債利息收入的定義：

國債利息收入是指企業(yè)持有國債而取得的利息所得，相對于企業(yè)經(jīng)營國債的所得，即在二級市場上買賣國債的所得而言，前者免稅，后者應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（二）國債利息收入的賬務(wù)處理：

1.購買國債時：

借:長期債權(quán)投資或持有至到期投資

貸:銀行存款

2.收到利息時

借:銀行存款

貸;投資收益

（三）國債利息收入的稅法規(guī)定：

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（四）納稅人因購買國債所得的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

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