為什么函證不是應(yīng)付賬款必須執(zhí)行的審計(jì)程序

2020-07-10 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1886人瀏覽

老師回答

因?yàn)楹C不能保證能夠查出來(lái)未記錄的應(yīng)付賬款,況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額.但如果控制風(fēng)險(xiǎn)高,某些應(yīng)付賬款明細(xì)帳戶金額較發(fā)或被審計(jì)單位處于困難階段,則應(yīng)該進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

如何審計(jì)應(yīng)付賬款暫估款：

1.確定被審計(jì)單位賬務(wù)處理是否正確。如果被審計(jì)單位未按照常規(guī)的存貨的暫估賬務(wù)處理方法進(jìn)行入賬，或采用較異常的財(cái)務(wù)處理方式，審計(jì)人員應(yīng)確定該處理方法是否合規(guī)

2.取得應(yīng)付賬款暫估款的明細(xì)表，明細(xì)表的字段包括但不限于供應(yīng)商名稱、存貨名稱和規(guī)格、入庫(kù)日期、入庫(kù)單編號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、暫估金額、出庫(kù)日期等。

在實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員也可以在信賴被審計(jì)單位ERP系統(tǒng)的情況下，直接從系統(tǒng)導(dǎo)出入庫(kù)明細(xì)表，開票明細(xì)表等，兩者進(jìn)行交叉比對(duì)，并與被審計(jì)單位提供的表格進(jìn)行核對(duì)，以確定其合理性和準(zhǔn)確性。

3.分析每月應(yīng)付暫估或存貨暫估金額的變動(dòng)趨勢(shì)是否有異常。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)每月都會(huì)有一部分暫估金額入賬，而且該趨勢(shì)一般會(huì)比較穩(wěn)定，如果出現(xiàn)個(gè)別月份暫估金額變動(dòng)較大，或有異常的波動(dòng)，則需要關(guān)注截止日特別是年末和異常日應(yīng)付暫估金額的合理性。

4.函證應(yīng)付賬款暫估金額。一般情況下，對(duì)于應(yīng)付賬款的函證只函證非暫估金額，該部分是被審計(jì)單位與供應(yīng)商日常對(duì)賬的重點(diǎn)，對(duì)該部分的函證也可以取得比較滿意的回函結(jié)果。但如果被審計(jì)單位應(yīng)付暫估金額較大或應(yīng)付暫估存在較大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，函證也是一個(gè)有效的審計(jì)方法。

5.進(jìn)行截止日期后審查。一方面可以抽取期末余額較大的應(yīng)付暫估款，確定其期后發(fā)票是否已到，如取得可將暫估明細(xì)表中暫估金額與實(shí)際結(jié)算金額進(jìn)行比較，確定是否在合理的范圍內(nèi)。

6.盤點(diǎn)。如果應(yīng)付暫估對(duì)應(yīng)的已入庫(kù)存貨還沒(méi)有領(lǐng)用，可以通過(guò)存貨的盤點(diǎn)驗(yàn)證其真實(shí)性，在盤點(diǎn)過(guò)程中，還應(yīng)關(guān)注存貨的質(zhì)量。
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