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暫估成本匯算清繳調(diào)增分錄

2020-07-09 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1353人瀏覽
老師回答
匯算清繳是企業(yè)的年末的結(jié)算流程，是對(duì)應(yīng)繳稅的最終確認(rèn)。那么暫估成本所得稅匯算清繳要調(diào)出嗎，在匯算清繳期結(jié)束之前,收到發(fā)票,可以不調(diào)整。否責(zé)應(yīng)該調(diào)整,等發(fā)票到了，再確認(rèn)成本。
暫估成本所得稅匯算清繳要調(diào)出嗎
如果跨年度，在所得稅匯算清繳前取得發(fā)票的，需要在匯算清繳前按實(shí)際發(fā)票數(shù)調(diào)整，如果在所得稅匯算清繳后取得發(fā)票的，需要將暫估成本全部調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條:"企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除."企業(yè)購入商品的相關(guān)憑證,只要在年度匯算清繳結(jié)束前收到，即可計(jì)入當(dāng)年度成本,在企業(yè)所得稅前扣除。
對(duì)于納稅人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，由于各種原因，企業(yè)當(dāng)年沒有取得發(fā)票，而在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票的，企業(yè)該項(xiàng)成本費(fèi)用可以在其發(fā)生年度稅前扣除。
匯算清繳時(shí)成本暫估如何處理
首先，沖平暫估入賬的憑證(紅字)，借：原材料貸:應(yīng)付賬款
其次，根據(jù)發(fā)票計(jì)入原材料，借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款
第三，將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益，借：以前年度損益調(diào)整貸：原材料
第四，將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤借:利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整
"暫估成本"納稅調(diào)整常見誤區(qū)
《新辦法》直接取消了"應(yīng)取得而未取得"的處罰條款,體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)作為發(fā)票及稅收管理機(jī)關(guān)的管理責(zé)任，而不是像過去那樣將部分責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給接受方承擔(dān)，前面討論的"暫估成本",即"成本已發(fā)生,而未取得發(fā)票"的情形，在2011年所得稅匯算清繳過程中，按照現(xiàn)有的法律規(guī)定,并不需要調(diào)整，即不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師，《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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