壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄例題分析有嗎

2020-07-08 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1345人瀏覽

老師回答

應(yīng)收賬款10000元，壞賬準(zhǔn)備余額000元，按10%計(jì)提1、出售商品一批價(jià)款5000元2、收回前欠貨款5000元，3、出售商品價(jià)款20000元，增值稅3400元，收到13400元，其余暫欠，4、預(yù)收甲公司貨款10000元，5、計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備，并做會(huì)計(jì)分錄。

壞賬準(zhǔn)備期初余額為1000元：

1、因賒銷形成應(yīng)收賬款5000元，借應(yīng)收賬款貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、收回前期欠款，借銀行存款貸應(yīng)收賬款

3、收回部分銷售貨款，借應(yīng)收賬款10000銀行存款13400貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)繳稅金-增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

4、預(yù)收貨款，借銀行存款貸預(yù)收賬款

5、應(yīng)收賬款期末余額=10000+5000-5000+10000=20000

應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備=20000*10%-1000=1000

借：資產(chǎn)減值損失1000

貸：壞賬準(zhǔn)備--應(yīng)收賬款1000

壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提;應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

核銷壞賬損失

對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。

壞賬轉(zhuǎn)回

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目。

遞延所得稅處理

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件。在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)需要謹(jǐn)慎，同時(shí)滿足以下條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：

一是暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，二是未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。也就是說(shuō)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。
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