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無追索權(quán)保理的會計處理

2020-07-07 初級會計職稱 1682人瀏覽
老師回答
企業(yè)在簽訂了保理合同，出售應(yīng)收債權(quán)時，首先應(yīng)當(dāng)將按協(xié)議規(guī)定計算并實(shí)際收到的款項計入“銀行存款”等賬戶，將支付的手續(xù)費(fèi)計入“財務(wù)費(fèi)用”，并把預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、折讓、現(xiàn)金折扣款先計入“其他應(yīng)收款”賬戶，同時，為區(qū)別于其他業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的其他應(yīng)收款，保理業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的其他應(yīng)收款還應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)科目。
其次還應(yīng)對壞賬準(zhǔn)備分為兩種情況處理：(1)如果企業(yè)針對某項債權(quán)已計提了壞賬準(zhǔn)備(例如該債權(quán)發(fā)生當(dāng)期并未出售，下期才出售，而按照會計制度要求企業(yè)要在會計期末計提壞賬準(zhǔn)備)，則出售該債權(quán)時應(yīng)同時沖減原已計提的壞賬準(zhǔn)備。(2)如果企業(yè)未計提壞賬準(zhǔn)備(例如當(dāng)期發(fā)生的債權(quán)當(dāng)期出售)，則不需要沖減壞賬準(zhǔn)備。
具體的帳務(wù)處理如下：
借：銀行存款(實(shí)際從保理商處收到的款項)
財務(wù)費(fèi)用(向保理商支付的手續(xù)費(fèi)等)
其他應(yīng)收款(企業(yè)預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、折讓、現(xiàn)金折扣款)
壞賬準(zhǔn)備(原已計提的壞賬準(zhǔn)備金額)
貸：應(yīng)收賬款(所售出債權(quán)的賬面余額)
(注：若借貸方有差額，則通過營業(yè)外收入或營業(yè)外支出帳戶反映。)
無追索權(quán)保理是指保理商根據(jù)供應(yīng)商所提供的債務(wù)人核淮信用額度，在信用額度內(nèi)承購供應(yīng)商對該債務(wù)人的應(yīng)收賬款并提供壞賬擔(dān)保責(zé)任，在保理商因發(fā)生債務(wù)人信用風(fēng)險(即債務(wù)人情償能力不足或破產(chǎn)等情形而無法收回應(yīng)收賬款時)，不能再向供應(yīng)商追索已發(fā)放的融資款，或在未發(fā)放融資款時，對于額度內(nèi)的應(yīng)收賬款仍在到期后一定期間內(nèi)未收回時應(yīng)向供應(yīng)商做出擔(dān)保付款。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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    2023年度全國初級會計考試成績已公布，需要復(fù)查成績的考生，請于2023年6月23日(工作日)前到報名所在地的財政局提交書面成績復(fù)核申請材料。