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遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量是什么

2020-07-06 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1528人瀏覽
老師回答
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量：適用稅率的確定。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件：
確認(rèn)因可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。
借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：商譽(yù)/資本公積（權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動(dòng)、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估減值）/其他綜合收益/盈余公積/利潤分配--未分配利潤（會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正）/所得稅費(fèi)用。
在判斷企業(yè)于可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回來的未來期間能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)方面的影響：一、通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。二、以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)將產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的增加額。
與未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)條件與可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同，在估計(jì)未來期間能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于利用這部分未彌補(bǔ)虧損或稅款抵減時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列相關(guān)因素：
a、在未彌補(bǔ)虧損到期前，企業(yè)是否會(huì)因以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回而產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額；
b、在未彌補(bǔ)虧損到期前，企業(yè)是否可能通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額；
c、未彌補(bǔ)虧損是否產(chǎn)生于一些在未來期間不可能再發(fā)生的特殊原因；
d、是否存在其他的證據(jù)表明在未彌補(bǔ)虧損到期前能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師，《會(huì)計(jì)職稱四維考霸》編者

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