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一般納稅人增值稅會計分錄有哪些

2020-07-08 初級會計職稱 1567人瀏覽
老師回答
首先,一般納稅人繳納增值稅的會計分錄包括:預(yù)繳稅款、本月繳納本月的應(yīng)交增值稅和本月繳納以前期間應(yīng)交增值稅的會計處理。前兩個都是預(yù)交稅款,然后分別是本月繳納本月的應(yīng)交增值稅和本月繳納以前期間應(yīng)交增值稅。
1、企業(yè)采用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。月末,企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。
2、企業(yè)采用簡易計稅方法預(yù)繳增值稅時,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
需要特別注意的是,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款預(yù)繳的增值稅,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時,方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
3、企業(yè)本月繳納本月的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。
4、企業(yè)本月繳納應(yīng)交未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
一般納稅人資格認(rèn)定的程序
(1)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請表,并提供下列資料:
①《稅務(wù)登記證》副本;
②財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;
③會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;
④經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議,或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件;
⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料,經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的,當(dāng)場受理,制作《文書受理回執(zhí)單》,并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合填列要求的,應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。
(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后,根據(jù)需要進(jìn)行實地查驗,并制作查驗報告。查驗報告由納稅人法定代表人(負(fù)責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗人員共同簽字(簽章)確認(rèn)。實地查驗時,應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時到場。實地查驗的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報國家稅務(wù)總局備案。
(4)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定,并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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