自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(zèng)分錄怎么做

一、自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(zèng)分錄
將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)，在會(huì)計(jì)處理上是不需要確認(rèn)收入，僅僅需要將對外捐贈(zèng)的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外支出中，而對應(yīng)的增值稅需要按市場公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，而不是成本價(jià)，具體分錄如下：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 二、自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(zèng)稅務(wù)處理
（1）增值稅處理
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)：
第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條：
第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈(zèng)分錄
（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；
（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈(zèng)；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
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